Инвойс и платёжка ещё не доказывают цену сделки. Разбираем, какие расхождения вызывают вопросы таможни и чем подтвердить стоимость до ввоза

Компания покупает промышленное оборудование за 100 000 $. Поставщик даёт скидку 20%, потому что модель снимают с производства. Финансовый директор рассчитывает доставку, пошлину, налоги и итоговую себестоимость. Бюджет согласован.

Груз приезжает в Россию. Таможенная декларация подана. Затем приходит запрос: нужно подтвердить заявленную стоимость.

Для покупателя всё очевидно: оборудование действительно купили за 80 000 $, деньги перевели поставщику, товар получили.

Для таможни история выглядит иначе:

• похожее оборудование обычно ввозят дороже;

• в контракте не объяснена скидка;

• прайс-листа производителя нет;

• платёж прошёл через третью компанию;

• в экспортной декларации указана другая сумма.

Если импортёр не сможет объяснить эти расхождения документами, таможенную стоимость могут скорректировать. Вместе с ней изменится база для расчёта платежей — и компания получит новый счёт, которого не было в бюджете.

Это и называют КТС — корректировкой таможенной стоимости.

Таможня проверяет не только сумму в инвойсе

Многие импортёры рассуждают так:

Мы действительно заплатили поставщику эту сумму. Значит, она и есть стоимость товара.

В большинстве обычных сделок основой таможенной стоимости действительно должна быть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар, с необходимыми дополнительными начислениями. Но такая цена принимается только при соблюдении установленных условий и должна подтверждаться достоверной, количественно определяемой информацией и документами.

Таможня проверяет не одну цифру, а сразу три вещи:

1. правильно ли выбран метод определения стоимости;

2. правильно ли сформирована её структура;

3. подтверждены ли заявленные сведения документами.

Она также вправе запросить письменные пояснения о том, как формировалась цена и какие обстоятельства повлияли на сделку.

Поэтому инвойс на 80 000 $ ещё не доказывает, что таможенная стоимость должна составлять именно 80 000 $.

Инвойс показывает, какую сумму продавец выставил покупателю. Но не всегда объясняет, почему товар стоит именно столько, кто ещё получил деньги и какие расходы не вошли в эту сумму.

Запрос документов — ещё не КТС

После подачи декларации таможня может запросить дополнительные документы и пояснения.

Это ещё не означает, что стоимость уже увеличили.

На этом этапе импортёру фактически предлагают доказать:

• что сделка реальна;

• что цена относится именно к ввезённому товару;

• что платежи отражены полностью;

• что скидка или особые условия имеют коммерческое объяснение;

• что документы не противоречат друг другу.

Контроль таможенной стоимости проводится в рамках проверки документов и сведений. Признаки возможной недостоверности и основания для непринятия заявленных данных определяются отдельными правилами ЕАЭС.

Если пояснения снимают вопросы, заявленная стоимость может остаться без изменений.

Если документов недостаточно или они создают новые противоречия, риск корректировки увеличивается.

Именно поэтому запрос от таможни лучше воспринимать не как формальность, а как момент, когда решается судьба первоначального бюджета.

Если компания не хочет самостоятельно вести переписку с участниками поставки и собирать таможенную часть процесса, команда Custom Solutions может взять на себя ВЭД-сопровождение и таможенное оформление импорта. Мы поможем вам в этом — нажмите здесь.

Причина 1. Цена выглядит слишком низкой

Низкая цена не запрещена.

Поставщик может предоставить скидку по вполне нормальной причине:

• заказана крупная партия;

• модель снимают с производства;

• продаются складские остатки;

• покупатель работает с заводом много лет;

• товар поставляется без части комплектации;

• действует сезонное предложение;

• покупатель внёс большую предоплату.

Проблема начинается, когда коммерческая причина существует только в переписке менеджеров или вообще нигде не зафиксирована.

Что видит импортёр

Нам дали скидку 20%, потому что поставщику нужно было освободить склад.

Что видит таможня

Товар ввезён существенно дешевле сопоставимых поставок. В контракте и инвойсе причина снижения цены отсутствует.

Если импортёр не сохранил коммерческое предложение, переписку и обычный прайс-лист поставщика, доказать скидку будет сложнее.

Как должна выглядеть история цены

Допустим, обычная цена оборудования — 100 000 $. Поставщик продаёт его за 80 000 $.

В документах желательно увидеть цепочку:

1. первоначальное предложение на 100 000 $;

2. переговоры о снижении цены;

3. причина скидки;

4. новое коммерческое предложение;

5. контракт и инвойс на 80 000 $;

6. банковский платёж на эту же сумму.

Тогда 80 000 $ выглядят не случайной цифрой, а результатом реальных переговоров.

Причина 2. Документы не рассказывают всю историю сделки

Иногда у импортёра есть контракт, инвойс и платёжное поручение, но из них всё равно непонятно, как устроена поставка.

Например:

• контракт заключён с торговой компанией;

• товар изготовлен другим предприятием;

• оплату получил платёжный агент;

• экспортёром выступает четвёртая организация.

Такая схема не обязательно незаконна. В международной торговле действительно могут участвовать производитель, продавец, экспортёр и платёжный агент.

Но роли этих компаний должны быть объяснимы.

Плохой комплект документов

Из него видно только следующее:

• российская компания купила оборудование у компании A;

• деньги перечислила компании B;

• изготовителем на шильдике указана компания C;

• в экспортной декларации значится компания D.

Связь между участниками не подтверждена.

Хороший комплект документов

Он объясняет:

• почему контракт заключён с компанией A;

• на каком основании компания B принимает деньги;

• где компания A покупает товар у производителя C;

• почему экспорт оформляет компания D;

• как из этой цепочки складывается итоговая цена.

Чем сложнее структура сделки, тем больше документов требуется не ради количества, а ради связности.

Причина 3. Продавец и покупатель связаны между собой

Представим, что российский покупатель и иностранный продавец входят в одну группу компаний.

Товар продаётся дешевле, чем независимым клиентам. Таможня может предположить, что цена снизилась из-за корпоративной связи.

Сам факт взаимозависимости ещё не означает, что заявленная стоимость неприемлема. Нужно установить, повлияла ли связь сторон на цену. Декларант вправе представить документы о коммерческих отношениях и сопоставимых сделках, чтобы подтвердить обратное.

Что может подтвердить нормальную цену

Например:

• продажи того же товара независимым покупателям;

• единая ценовая политика группы;

• расчёт себестоимости и наценки;

• сопоставимые контракты;

• объяснение различий в объёмах и условиях поставки;

• документы о формировании трансфертной цены.

Таможня должна увидеть, что связанная компания купила товар не за символическую сумму, выбранную только для снижения платежей.

Причина 4. Документы спорят друг с другом

У каждой бумаги по отдельности может быть правдоподобное содержание. Проблемы начинаются, когда их складывают рядом.

Допустим, компания ввозит 100 единиц оборудования.

Ни одна разница не обязательно означает нарушение.

В платёж могли войти образцы или услуги. Две единицы могли отправить отдельно. Экспортная стоимость могла быть рассчитана на другом базисе поставки.

Но всё это нужно объяснить.

Без пояснений документы создают сразу несколько вопросов:

• какая цена согласована на самом деле;

• сколько товара ввезли;

• за что заплатили дополнительные 5000 $;

• относится ли вся сумма к этой партии;

• почему экспортная стоимость отличается от инвойса.

Таможенная стоимость должна основываться на документально подтверждённой информации, а таможенный орган проверяет достоверность и точность представленных документов и заявлений.

Опаснее всего маленькие расхождения

Крупную ошибку обычно замечают до подачи декларации.

Мелкие расхождения проходят незаметно:

• в одном документе указана полная модель, в другом — сокращённая;

• количество коробок совпадает, а количество изделий — нет;

• скидка отражена в инвойсе, но не предусмотрена контрактом;

• транспортные расходы включены в одну сумму и выделены в другой;

• поставщик поменял банковские реквизиты, но дополнительного соглашения нет.

Именно из таких деталей складывается впечатление, что документы составлялись независимо друг от друга и не отражают единую сделку.

Причина 5. Непонятно, сколько покупатель заплатил за товар на самом деле

Цена в инвойсе — не всегда вся сумма, связанная с покупкой.

У импортёра могут быть дополнительные платежи:

• продавцу;

• производителю;

• платёжному агенту;

• владельцу бренда;

• посреднику;

• компании, которая предоставила комплектующие или оснастку.

По правилам метода стоимости сделки учитывается общая сумма платежей за ввозимые товары, произведённых покупателем продавцу или иному лицу в пользу продавца. Платежи могут быть прямыми и косвенными.

Это не означает, что любой перевод иностранному контрагенту автоматически нужно включать в таможенную стоимость.

Нужно понять, связан ли платёж именно с ввозимым товаром.

Пример

По инвойсу станок стоит 80 000 $.

Отдельно покупатель перечислил:

• 5000 $ владельцу технологии;

• 3000 $ за изготовление оснастки;

• 2000 $ компании, которая принимала оплату за продавца.

Если эти выплаты непосредственно связаны с производством и продажей ввезённого станка, таможне потребуется понять их назначение и влияние на стоимость.

Если же 5000 $ — плата за обучение сотрудников после ввоза, это уже другая услуга. Но её нужно отделить от цены оборудования документально.

Фраза в назначении платежа «по контракту № 15» не всегда позволяет понять, за что именно перечислены деньги.

Что подтверждает заявленную стоимость

Не существует одной волшебной бумаги, после которой таможня автоматически принимает цену.

Нужна система документов, в которой каждый отвечает на свой вопрос.

Состав документов зависит от товара, условий сделки и схемы поставки. Если непонятно, как организовать ВЭД-процесс и какие этапы нужно предусмотреть до ввоза, можно обратиться в Custom Solutions за консалтингом по ВЭД. Нажмите здесь, чтобы узнать больше.

Экспортная декларация особенно полезна для сопоставления сведений о стоимости, заявленных при вывозе, с российскими коммерческими документами. Таможенные органы относят её к документам, которые могут использоваться при проверке стоимости.

При этом не каждый документ обязателен для каждой поставки.

Если импортёр покупает товар напрямую у производителя по обычной цене, ему может не понадобиться договор между заводом и торговой компанией — такой компании в сделке просто нет.

Если товар куплен у посредника со скидкой 40% и оплачен через агента, пакет доказательств должен быть подробнее.

Почему нельзя просто отправить таможне все файлы

Получив запрос, компания иногда собирает архив из 50 документов и отправляет его без пояснений.

Внутри:

• несколько версий контракта;

• переписка на сотни сообщений;

• общий прайс-лист;

• платёжки по разным поставкам;

• каталог продукции;

• документы производителя.

Формально информации много. Но таможенному инспектору всё равно приходится самостоятельно угадывать, какой документ что доказывает.

Гораздо полезнее составить объяснение сделки.

Например:

1. По первоначальному коммерческому предложению от 10 марта цена товара составляла 100 000 $.

2. 20 марта продавец предоставил скидку 20% в связи со снятием модели с производства. Причина скидки подтверждается письмом производителя и перепиской сторон.

3. Итоговая цена 80 000 $ закреплена в спецификации и инвойсе.

4. Оплата произведена двумя платежами по 40 000 $, что подтверждают банковские документы.

5. Разница с суммой экспортной декларации связана с включением внутренних транспортных расходов — расчёт прилагается.

Так набор файлов превращается в доказательство.

Как КТС меняет бюджет

Допустим, компания заявила таможенную стоимость партии в размере 10 млн рублей.

После проверки таможня не принимает заявленную величину и определяет стоимость в размере 12 млн рублей.

Разница составляет 2 млн рублей.

Но новый счёт не равен просто этим двум миллионам. Таможенная стоимость используется как база для исчисления платежей, поэтому при её увеличении пересчитываются суммы, зависящие от этой базы. Точный размер доплаты зависит от кода товара, ставок и структуры начислений.

В результате меняются:

• таможенные платежи;

• себестоимость ввоза;

• потребность в оборотных средствах;

• маржинальность будущей продажи.

Если товар уже продан клиенту по фиксированной цене, переложить дополнительные расходы может быть не на кого.

Именно поэтому КТС опасна не только величиной доплаты, но и моментом её появления: бюджет уже согласован, поставщику заплачено, груз прибыл.

Как снизить риск до подачи декларации

Защититься от любых вопросов таможни невозможно. Но можно заранее убрать причины, которые делают сделку недоказуемой.

Проверьте не только наличие документов, но и их смысл

Контракт, инвойс и платёжка могут быть в папке — и при этом противоречить друг другу.

Нужно сверить:

• наименование товара;

• модели и артикулы;

• количество;

• валюту;

• стоимость;

• условия поставки;

• участников сделки;

• получателя денег;

• основание скидки.

Разложите цену по частям

Должно быть понятно:

• сколько стоит товар;

• что включено в инвойс;

• какие расходы оплачиваются отдельно;

• есть ли посреднические или лицензионные платежи;

• включена ли перевозка;

• почему предоставлена скидка.

Чем прозрачнее структура, тем проще объяснить итоговую цифру.

Сохраняйте переговоры

Финальная цена часто появляется не сразу.

Поставщик присылает первоначальное предложение, покупатель просит скидку, меняется объём, комплектация или срок оплаты.

Если сохранить только итоговый инвойс, вся коммерческая логика исчезает.

При работе с посредником оформляйте всю цепочку

Посредник не делает стоимость автоматически недостоверной.

Но нужно понимать:

• у кого он покупает товар;

• какую роль выполняет;

• почему платёж получает другая компания;

• как формируется его наценка;

• кто указан экспортёром.

Сопоставьте цену до ввоза

До подачи декларации полезно сравнить стоимость с:

• прошлыми поставками;

• прайс-листом производителя;

• коммерческими предложениями;

• ценами на идентичные или сопоставимые товары;

• собственной историей закупок.

Цель не в том, чтобы искусственно увеличить цену до некого «проходного уровня».

Таможенная стоимость не должна быть произвольной или фиктивной, а основой по возможности должна оставаться реальная стоимость сделки.

Задача предварительной проверки — понять, какие вопросы вызовет цена и есть ли документы, чтобы на них ответить.

Custom Solutions оказывает услуги по классификации товаров по ТН ВЭД, таможенному оформлению импорта и сопровождению ВЭД под ключ. Команда может подключиться к поставке до ввоза товара и провести её через необходимые этапы — от подготовки внешнеторгового процесса до выпуска груза. Обратитесь к нам и мы поможем — нажмите здесь.

Как должна выглядеть сделка, которую легко объяснить

Вернёмся к оборудованию за 80 000 $.

У компании есть:

• контракт с продавцом;

• спецификация на конкретную модель;

• первоначальное предложение на 100 000 $;

• письмо о распродаже снимаемой с производства модели;

• переписка о скидке;

• инвойс на 80 000 $;

• платёж на 80 000 $;

• экспортная декларация с сопоставимыми сведениями;

• упаковочный лист на то же количество и ту же модель.

Здесь низкая цена всё ещё может вызвать вопрос. Но у компании есть понятный ответ.

Теперь изменим несколько деталей:

• скидка нигде не объяснена;

• деньги получил платёжный агент;

• экспортная декларация оформлена на 95 000 $;

• в упаковочном листе указана другая модификация;

• прайс-лист производителя отсутствует.

Цена товара не изменилась. Но возможность её доказать стала значительно хуже.

Главное

КТС редко начинается с самой таможни.

Чаще она начинается раньше:

• когда скидку согласовали только голосовым сообщением;

• когда продавец поменял получателя платежа без дополнительного соглашения;

• когда разные отделы подготовили контракт, инвойс и упаковочный лист;

• когда экспортную декларацию решили запросить после прибытия груза;

• когда в бюджет внесли цифру, но не проверили, чем она подтверждается.

Таможне недостаточно увидеть низкую цену и поверить, что покупателю просто повезло.

Нужно показать, откуда эта цена взялась, кто получил деньги, какой товар за неё купили и почему все документы относятся к одной сделке.

Поэтому главный способ снизить риск КТС — не искать «безопасную» стоимость и не подгонять документы под средние показатели.

Нужно сделать реальную цену доказуемой до того, как декларация попадёт на проверку.

Иначе три буквы появятся уже после согласования бюджета — вместе с новой суммой, которую придётся оплатить.